Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 23.7.2017 20:46:45

Regluger­ nr. 1166/2016 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=1166.2016.0)
Ξ Valmynd

Regluger­

nr. 1166/2016, um skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu*1)

*1)Sbr. regluger­ nr. 245/2017.

1. gr.

Markmi­ og gildissvi­.

(1) Regluger­ ■essi er sett me­ sto­ Ý 5. mgr. 91. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, og kve­ur ß um skyldu til a­ skila til rÝkisskattstjˇra rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(2) Markmi­i­ me­ skilum ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslum er a­ gera skattyfirv÷ldum kleift a­ meta hvort ver­lagning milli tengdra a­ila sÚ Ý samrŠmi vi­ armslengdarvi­mi­.

(3) ═ skřrslunni skal gera grein fyrir tekjum, sk÷ttum og efnahagslegri starfsemi heildarsamstŠ­unnar Ý ■eim rÝkjum ■ar sem l÷ga­ilar innan hennar hafa skattalegt heimilisfesti. ┴kvŠ­i 1. og 2. mgr. eiga ekki vi­ ef tekjur heildarsamstŠ­unnar voru lŠgri en 100 milljar­ar krˇna ß sÝ­asta reikningsßri. Me­ tekjum er ßtt vi­ hvers konar tekjur, sbr. B-li­ 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

(4) RÝki-fyrir-rÝki skřrslu skal afhenda Ý ■vÝ rÝki sem mˇ­urfÚlag heildarsamstŠ­u er heimilisfast, sbr. ■ˇ 2. mgr. 3. gr., og ■a­an skal henni deilt ßn bei­ni til annarra rÝkja sem samstŠ­ufÚl÷g starfa Ý ß grundvelli upplřsingaskipta- og tvÝsk÷ttunarsamninga.

2. gr.

Skilgreiningar.

Eftirfarandi hugt÷k skulu hafa ■ß ■ř­ingu sem fyrir mŠlir Ý ■essari regluger­:

HeildarsamstŠ­a (e. group of multinational enterprises): Tv÷ e­a fleiri fj÷l■jˇ­a fÚl÷g (e. multinational enterprises) innan samstŠ­u me­ skattalegt heimilisfesti Ý fleiri en einu rÝki e­a fÚlag me­ skattalegt heimilisfesti Ý einu rÝki en er lÝka skattskylt Ý ÷­ru rÝki vegna starfsemi fastrar starfs­st÷­var Ý ■ess eigu. HeildarsamstŠ­a samanstendur af mˇ­urfÚlagi ßsamt dˇtturfÚl÷gum, f÷stum starfsst÷­vum og/e­a ÷­rum l÷ga­ilum.

Mˇ­urfÚlag innan heildarsamstŠ­u (e. ultimate parent entity): L÷ga­ili sem hefur yfirrß­ yfir ÷­rum l÷ga­ilum innan samstŠ­u, hvort sem yfirrß­in eru me­ beinu og/e­a ˇbeinu eignarhaldi e­a stjˇrnunarlegu eignarhaldi.

SamstŠ­ufÚlag (e. constituent entity): L÷ga­ili innan heildarsamstŠ­u, s.s. mˇ­urfÚlag, dˇtturfÚlag, e­a hver annar l÷ga­ili, ■.m.t. f÷st starfsst÷­.

Lei­beiningarreglur OECD um milliver­lagningu (e. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations): Lei­beiningarreglur OECD fyrir fj÷l■jˇ­leg fyrirtŠki og skattyfirv÷ld sem sam■ykktar voru af OECD ßri­ 1995, me­ sÝ­ari breytingum.

 

3. gr.

Skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) Mˇ­urfÚlagi heildarsamstŠ­u, sem er skattskylt Ý samrŠmi vi­ 2. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, er skylt a­ skila rÝkisskattstjˇra [fyrir lok hvers almanaksßrs a­ loknu reikningsßri]1) rÝki-fyrir-rÝki skřrslu me­ ■eim upplřsingum, sem kve­i­ er ß um Ý 4. gr., Ý ■eim rÝkjum ■ar sem samstŠ­ufÚl÷g innan heildarsamstŠ­unnar hafa skattalegt heimilisfesti.

(2) Skylda til a­ skila til rÝkisskattstjˇra rÝki-fyrir-rÝki skřrslu, sbr. 1. mgr., hvÝlir ß ÷­rum sam­stŠ­ufÚl÷gum innan heildarsamstŠ­unnar hafi ■au skattalegt heimilisfesti hÚr ß landi ■ˇtt ■au teljist ekki vera mˇ­urfÚlag hennar enda sÚ mˇ­urfÚlagi­ erlent og:

  1. hinu erlenda mˇ­urfÚlagi er ekki skylt a­ skila inn rÝki-fyrir-rÝki skřrslu, sbr. 1. mgr., Ý ■vÝ rÝki sem ■a­ er heimilisfast Ý; e­a
  2. heimilisfestarrÝki hins erlenda mˇ­urfÚlags hefur ekki gert upplřsingaskiptasamning vi­ ═sland er kve­ur ß um sjßlfvirk upplřsingaskipti ß skřrslu skv. 1. mgr.; e­a
  3. rÝkisskattstjˇri hefur tilkynnt hinu Ýslenska samstŠ­ufÚlagi a­ heimilisfestarrÝki hins erlenda mˇ­urfÚlags hafi ekki gert upplřsingaskiptasamning Ý samrŠmi vi­ b-li­ e­a skilar ekki rÝkisskattstjˇra af ÷­rum ßstŠ­um skřrslu skv. 1. mgr.

(3) SamstŠ­ufÚlag skv. 2. mgr. skal ˇska eftir ■vÝ vi­ hi­ erlenda mˇ­urfÚlag a­ lßta ■vÝ Ý tÚ allar ■Šr upplřsingar sem ■÷rf er ß til a­ uppfylla skyldu ■ess til a­ skila inn rÝki-fyrir-rÝki skřrslu Ý samrŠmi vi­ 1. mgr. Ef upplřsingar, sbr. 1. mßlsl., hafa ekki veri­ veittar e­a hafa ekki veri­ fullnŠgjandi svo unnt sÚ a­ skila inn rÝki-fyrir-rÝki skřrslu fyrir heildarsamstŠ­una skal samstŠ­ufÚlagi­ skila til rÝkisskattstjˇra skřrslu sem inniheldur allar ■Šr upplřsingar sem fÚlagi­ břr yfir og gera rÝkisskattstjˇra vi­vart um a­ hi­ erlenda mˇ­urfÚlag hafi ekki veitt umbe­nar upplřsingar e­a ■Šr hafi ekki veri­ fullnŠgjandi.

(4) ═ tilvikum ■ar sem 1. og 2. mgr. tekur til fleiri en eins skatta­ila skv. 2. [gr.]1) e­a 4. tölul. 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, skulu a­ilar ßkve­a sÝn ß milli hver beri ßbyrg­ ß a­ skila skřrslu skv. 1. mgr. Tilkynna skal ßkv÷r­unina til rÝkisskattstjˇra vi­ lok hvers reikningsßrs heildarsamstŠ­unnar.

1)Sbr. 1. gr. regluger­ar nr. 245/2017.

4. gr.

Upplřsingar Ý rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) [RÝki-fyrir-rÝki skřrsla skal innihalda samanlag­ar upplřsingar um fjßrhŠ­ hagna­ar/taps fyrir tekjuskatt, ßfallinn tekjuskatt ß yfirstandandi rekstrarßri, greiddan tekjuskatt, skrß­ hlutafÚ, ˇrß­stafa­ eigi­ fÚ, fj÷lda starfsmanna ßsamt upplřsingum um efnislegar eignir a­rar en handbŠrt fÚ a­ ■vÝ er var­ar hvert ■a­ rÝki ■ar sem heildarsamstŠ­an starfar.]2)

(2) ═ rÝki-fyrir-rÝki skřrslu skulu jafnframt koma fram efnislegar upplřsingar um samstŠ­ufÚl÷gin, ■ar sem m.a. er upplřst Ý hva­a rÝki hvert og eitt samstŠ­ufÚlag innan heildarsamstŠ­unnar hefur heimilisfesti og hver sÚ a­alstarfsemi fÚlagsins.

2) Sbr. 2. gr. regluger­ar nr. 245/2017.

5. gr.

Form rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) Fylla skal ˙t sÚrstakt ey­ubla­ fyrir skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu, sbr. 1. og 2. mgr. 3. gr.

(2) Ey­ubla­ skal ˙tfyllt ß Ýslensku og ensku.

(3) Tilgreina skal Ý rÝki-fyrir-rÝki skřrslunni hver sÚ gjaldmi­ill hinna t÷lulegu upplřsinga.

6. gr.

Lei­beiningar vi­ ˙tfyllingu ey­ubla­s vegna rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

Vi­ ˙tfyllingu ey­ubla­s, sbr. 5. gr., skal fara eftir sÚrst÷kum lei­beiningum rÝkisskattstjˇra sem byggja ß vi­auka III og IV vi­ 5. kafla lei­beiningarreglna OECD um milliver­lagningu.

7. gr.

Tr˙na­arkva­ir.

Allar upplřsingar, sem skattyfirv÷ld taka vi­ samkvŠmt regluger­ ■essari, skulu vera tr˙na­armßl og einungis afhentar bŠrum yfirv÷ldum ß grundvelli upplřsingaskipta- og tvÝsk÷ttunarsamninga.

8. gr.

Gildistaka.

Regluger­ ■essi, sem sett er me­ sto­ Ý 5. mgr. 91. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, ÷­last gildi 1. jan˙ar 2017

Fara efst ß sÝ­una ⇑