Skattalagasafn rķkisskattstjóra 26.9.2017 09:17:59

Reglugerš nr. 1165/2016 (slóš: www.skattalagasafn.is?reg=1165.2016.0)
Ξ Valmynd

Reglugerš
nr. 1165/2016, um fasta starfsstöš.

1. gr.

Gildissviš.

Reglugerš žessi gildir um fasta starfsstöš samkvęmt 3. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. Viš tślkun įkvęšisins skal hafa hlišsjón af tvķsköttunarsamningsfyrirmynd Efnahags- og framfara­stofnunarinnar (OECD).

2. gr.

Skilgreiningar.

Eftirfarandi hugtök skulu hafa žį žżšingu sem fyrir męlir ķ žessari reglugerš:

1. Föst starfsstöš: Föst atvinnustöš žar sem starfsemi fyrirtękis fer aš nokkru eša öllu leyti fram. Hugtakiš tekur einkum til:

  1. ašseturs framkvęmdastjórnar,
  2. śtibśs, 
  3. skrifstofu,
  4. verksmišju,
  5. verkstęšis og
  6. nįmu, olķu- eša gaslindar, grjótnįmu eša annars stašar žar sem nįttśruaušlindir eru nżttar.

2. Fyrirtęki: Ašili sem stundar hvers kyns starfsemi sem ber takmarkaša skattskyldu hér į landi.

3. Milligönguašili: Ašili sem kemur fram fyrir hönd erlends fyrirtękis, svo sem mišlari, umbošs­mašur eša umbošsašili.

4. Hįšur milligönguašili: Ašili sem kemur fram fyrir hönd erlends fyrirtękis ķ samningagerš og hefur heimild til aš ljśka samningum, eša į annan hįtt gegnir lykilhlutverki ķ lśkningu samninga ķ nafni fyrirtękisins, įn žess aš žaš geri efnislegar breytingar į samningunum.

5. Óhįšur milligönguašili: Ašili sem kemur fram fyrir hönd erlends fyrirtękis innan marka venjulegs atvinnureksturs sķns viš samningagerš en gerir ekki samninga ķ nafni fyrirtękisins įn žess aš žaš geti gert efnisbreytingar į samningum sem geršir eru ķ žess nafni. Komi milligönguašili aftur į móti fram fyrir hiš erlenda fyrirtęki aš öllu eša mestu leyti og samningar milli hans og fyrirtękisins eru frįbrugšnir žeim samningum sem eru milli óskyldra ašila, skal hann teljast hįšur milligönguašili, sbr. 4. tölul.

6. Undirbśnings- og ašstošarstarfsemi: Starfsemi sem er til undirbśnings eša til ašstošar ašal­starfsemi erlends fyrirtękis, ž.m.t. aš nżta ašstöšu til geymslu gagna, sżningar eša birgša­halds į vörum eša öflunar upplżsinga fyrir fyrirtękiš. Slķk starfsemi telst ekki vera naušsyn­legur eša órjśfanlegur hluti af heildarstarfsemi fyrirtękis.

7. Netžjónar og tengdur tölvubśnašur: Tölvuforrit eša vélbśnašur og tölvur sem virkja annan vélbśnaš, tölvur eša tölvuforrit og deilir til žeirra gögnum og upplżsingum. Meš tengdum bśnaši er įtt viš bśnaš sem er naušsynlegur žįttur ķ virkni netžjóns og nżtist eingöngu umrįšanda viš­kom­andi netžjóns.

8. Ašilar meš nįin tengsl viš fyrirtęki: Ašilar teljast hafa nįin tengsl viš fyrirtęki ef annar ašilinn hefur yfirrįš yfir hinum eša bįšir lśta yfirrįšum sömu ašila aš teknu tilliti til allra stašreynda og ašstęšna er mįli skipta. Ķ öllu falli teljast tveir ašilar hafa nįin tengsl ef annar ašilinn į beint eša óbeint meira en helming raunverulegs hlutar ķ hinum ašilanum eša fer meš meira en helming heildaratkvęša og į meira en helming heildarveršmętis hlutabréfa eša raunverulegrar eignar­hlutdeildar ef um félag er aš ręša eša ef žrišji ašili į beint eša óbeint meira en helming raunveru­legs hlutar ķ bįšum ašilum eša fer meš meira en helming heildaratkvęša og į meira en helming heildar­veršmętis hlutabréfa eša raunverulegrar eignarhlutdeildar ef um félag er aš ręša.

3. gr.

Skattskylda vegna fastrar starfsstöšvar.

Žeir ašilar sem reka hér į landi fasta starfsstöš, taka žįtt ķ rekstri fastrar starfsstöšvar eša njóta hluta af įgóša slķkrar starfsstöšvar skulu greiša tekjuskatt af žeim tekjum, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. Eftirfarandi višmiš skulu höfš til hlišsjónar viš mat į žvķ hvort föst starfsstöš ašila sé til stašar hér į landi:

  1. um er aš ręša fasta atvinnustöš, til aš mynda ašstöšu eins og hśsakynni, lóš, landareign, athafnasvęši, framkvęmdasvęši, vélbśnaš eša tękjabśnaš žar sem starfsemi fyrirtękis fer fram,
  2. ašstašan žarf aš vera „föst“ ķ žeim skilningi aš hśn sé į tilteknum staš og standi yfir ķ įkvešinn tķma, 
  3. starfsemin fer fram śt frį föstu atvinnustöšinni. Ķ žessu felst aš meginstefnu til aš starfsmenn eša verktakar į vegum žess fyrirtękis sem telst vera meš fasta atvinnustöš hér į landi starfrękja starfsemi eša gera fyrirtęki kleift aš reka starfsemi śt frį ašstöšu fyrirtękisins hér į landi.

4. gr.

Starfsemi sem felur ekki ķ sér fasta starfsstöš.

(1) Žrįtt fyrir įkvęši reglugeršar žessarar tekur hugtakiš „föst starfsstöš“ ekki til žeirrar starfsemi sem tilgreind er ķ eftirfarandi staflišum, enda telst hśn vera til undirbśnings eša til ašstošar ašal­starfsemi erlends fyrirtękis:

  1. nżtingar ašstöšu sem einskoršuš er viš geymslu, sżningu eša afhendingu į vörum eša varningi ķ eigu fyrirtękis,
  2. birgšahalds į vörum eša varningi ķ eigu fyrirtękis sem eingöngu er ętlaš til geymslu, sżningar eša afhendingar,
  3. birgšahalds į vörum eša varningi ķ eigu fyrirtękis sem eingöngu er ętlašur til vinnslu hjį öšru fyrirtęki,
  4. fastrar atvinnustöšvar sem eingöngu er notuš ķ sambandi viš kaup į vörum eša varningi eša öflun upplżsinga fyrir fyrirtęki,
  5. fastrar atvinnustöšvar sem eingöngu er notuš til aš annast sérhverja ašra starfsemi fyrir fyrirtęki,
  6. umrįša fyrirtękis yfir netžjónum og tengdum tölvubśnaši hér į landi,
  7. fastrar atvinnustöšvar sem nżtt er eingöngu til aš reka hvers konar starfsemi sem samsett er śr žįttum sem falla undir a–f-liši žessarar mįlsgreinar.

(2) Įkvęši 1. mgr skal ekki gilda um fasta atvinnustöš sem er notuš eša starfrękt af fyrirtęki hér į landi, ef fyrirtękiš eša fyrirtęki sem žaš hefur nįin tengsl viš hafa meš höndum starfsemi į sama staš eša į öšrum staš hér į landi og

  1. fyrirtękiš eša fyrirtęki sem žaš hefur nįin tengsl viš teljast hafa myndaš fasta starfsstöš į žeim staš eša öšrum staš hér į landi, eša
  2. heildarstarfsemi beggja fyrirtękja į sama staša eša fyrirtękisins og fyrirtękja sem žaš hefur nįin tengsl viš į žeim sama staš eša öšrum staš hér į landi, felst ekki ķ žvķ aš vera undirbśnings- eša ašstošarstarfsemi, samkvęmt a–g-lišum 1. mgr.,

aš žvķ tilskildu aš starfsemi fyrirtękjanna eša sama fyrirtękis og fyrirtękis sem žaš hefur nįin tengsl viš į žeim staš eša öšrum staš myndi samverkandi ašgeršir sem bęta hvor ašra upp og eru hluti af samžęttri starfsemi fyrirtękjanna.

5. gr.

Byggingarstarfsemi.

(1) Byggingarsvęši eša byggingar- eša uppsetningarframkvęmd ž.m.t. samsetningarvinna telst vera föst starfsstöš ef hśn stendur lengur yfir en sex mįnuši. Tķmabiliš telst frį upphafi verks og til verkloka. Reikna skal meš žann tķma sem til fellur vegna rofs į verkframkvęmdum žegar metiš er hvort framkvęmdir standi lengur yfir en sex mįnuši og skiptir ekki mįli ķ žessu sambandi af hvaša orsökum verkrof veršur. Sama į viš sé verki skipt nišur ķ smęrri įfanga.

(2) Byggingarsvęši eša byggingar- eša uppsetningarframkvęmd ž.m.t. samsetningarvinna skal vera įlitiš sem eitt svęši eša ein framkvęmd žrįtt fyrir aš fleiri en einn samningur liggi aš baki framkvęmdum, žó aš žvķ gefnu aš samningarnir tengist meš višskiptalegum og landfręšilegum hętti og aš um ašila meš nįin tengsl viš fyrirtęki sé aš ręša.

(3) Ekki skiptir mįli hvort aš samningi hafi veriš skipt upp og hlutum hans śtvistaš til ašila meš nįin tengsl viš fyrirtęki viš mat į žvķ hvort aš fyrirtęki myndi fasta starfsstöš hér į landi ķ skilningi 1. og 2. mgr. Žegar žannig hįttar til skal litiš į tķmabil kaupa eša framkvęmda hjį fyrirtęki og ašilum meš nįin tengsl viš fyrirtęki sem eina heild viš mat į žvķ hvort aš föst starfsstöš sé til stašar hér į landi skv. 1. mįlsl. 1. mgr.

6. gr.

Milligönguašilar.

(1) Ef hįšur milligönguašili hefur aškomu aš samningagerš fyrir erlent fyrirtęki og samningar eru:

  1. ķ nafni viškomandi fyrirtękis eša 
  2. varša yfirfęrslu eignarréttar eša veitingu notkunarréttar į eign ķ eigu fyrirtękis eša eign sem fyrirtęki hefur umrįšarétt yfir eša rétt til notkunar į eša
  3. eru komnir til vegna žjónustustarfsemi fyrirtękis hér į landi,

skal fyrirtękiš teljast hafa fasta starfsstöš vegna hvers konar starfsemi sem milligönguašilinn hefur meš höndum fyrir fyrirtękiš. Žetta į žó ekki viš ef starfsemi milligönguašilans er takmörkuš viš žį starfsemi sem um ręšir ķ 4. gr. og felur žar af leišandi ekki ķ sér myndun fastrar starfsstöšvar samkvęmt įkvęšum žeirrar greinar.

(2) Fyrirtęki skal ekki teljast hafa fasta starfsstöš hér į landi samkvęmt 1. mgr., ef žaš hefur meš höndum starfsemi śt frį óhįšum milligönguašila sem kemur fram innan venjulegs atvinnurekstrar žess. Komi milligönguašili hins vegar einvöršungu eša nęstum einvöršungu fram fyrir hönd eins fyrirtękis eša fleiri, sem hann hefur nįin tengsl viš, sbr. 8. tölul. 2. gr., skal sį milligönguašili ekki talinn vera óhįšur ašili ķ skilningi žessarar mįlsgreinar aš žvķ er varšar slķk fyrirtęki. Viš mat į žvķ hvort milligönguašili sé hįšur eša óhįšur skal m.a. lķta til tķmalengdar vinnu eša verkefnis, sjįlfstęšis įsamt inntaki skilgreininga ķ 4. og 5. tölul. 2. gr.

(3) Viš mat į žvķ hvort aš samningur sé bindandi milli fyrirtękis og višsemjenda žess meš aškomu milligönguašila, skal lķta til allra atriša viš samningsgeršina, t.a.m. samžykkis milligönguašila, undirritunar hans undir skjöl o.fl. Žrįtt fyrir aš undirritun samnings fari fram erlendis skal slķk undirritun žó ekki ein og sér leiša til žess aš fyrirtęki myndi ekki fasta starfsstöš į Ķslandi, ef aš önnur atriši viš samningsgeršina benda til žess aš fyrirtęki myndi fasta starfsstöš hér į landi meš aškomu hįšs milligönguašila.

7. gr.

Netžjónar.

(1) Lķta skal til almennra višmiša įkvęšis 3. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, og įkvęša reglu­geršar žessarar viš mat į žvķ hvort aš föst starfsstöš sé til stašar hér į landi vegna reksturs net­žjóna ķ umrįšum erlends fyrirtękis.

(2) Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. skal erlent fyrirtęki sem ašeins hefur umrįš yfir netžjónum og tengdum tölvubśnaši ekki teljast hafa myndaš fasta starfsstöš hér į landi ef starfsemin sem fram fer ķ netžjónum eša tengdum tölvubśnaši felst eingöngu ķ aš annast undirbśnings- eša ašstošar­starfsemi fyrirtękisins, sbr. 4. gr.

8. gr.

Gildistaka.

Reglugerš žessi er sett meš stoš ķ 7. mgr. 3. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, og tekur gildi 1. janśar 2017.

Fara efst į sķšuna ⇑