Skattalagasafn rķkisskattstjóra 26.9.2017 09:13:21

Lög nr. 165/2011 (slóš: www.skattalagasafn.is?log=165.2011.0)
Ξ Valmynd

 Lög nr. 165/2011, um fjįrsżsluskatt*1)

*1)Sbr. lög nr. 146/2012, 139/2013, 33/201554/2016 og 126/2016.

1. gr.

Upphafsįkvęši.

Skattskyldir ašilar skv. 2. gr. skulu greiša fjįrsżsluskatt af öllum tegundum launa eša žóknana fyrir starf, hverju nafni sem nefnist, sbr. 4. gr., eins og nįnar er įkvešiš ķ lögum žessum. Fjįrsżsluskattur skal innheimtur samkvęmt lögum nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, og lagšur į meš opinberum gjöldum samkvęmt lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, nema öšruvķsi sé įkvešiš ķ lögum žessum.

 2. gr.

Skattskyldir ašilar.

Eftirtaldir ašilar eru skattskyldir samkvęmt lögum žessum:

  1. Hlutafélög, vįtryggingafélög og Evrópufélög samkvęmt lögum nr. 56/2010, um vįtryggingastarfsemi, svo og ašrir ašilar sem ķ atvinnuskyni eša meš sjįlfstęšri starfsemi sinni inna af hendi vinnu eša žjónustu sem er undanžegin viršisaukaskatti skv. 9. tölul. 3. mgr. 2. gr. laga nr. 50/1988, um viršisaukaskatt.
  2. Višskiptabankar, sparisjóšir, lįnafyrirtęki, veršbréfafyrirtęki, veršbréfamišlanir, rekstrarfélög veršbréfasjóša, svo og önnur fjįrmįlafyrirtęki samkvęmt lögum nr. 161/2002, um fjįrmįlafyrirtęki, [rafeyrisfyrirtęki samkvęmt lögum nr. 17/2013, um śtgįfu og mešferš rafeyris, og ašrir žeir ašilar]1) sem ķ atvinnuskyni eša meš sjįlfstęšri starfsemi sinni inna af hendi vinnu eša žjónustu sem er undanžegin viršisaukaskatti skv. 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. laga nr. 50/1988, um viršisaukaskatt.
  3. Śtibś, umbošsmenn og ašrir sem eru ķ fyrirsvari fyrir erlenda ašila sem reka hér į landi starfsemi skv. 1.–2. tölul. 

1)Sbr. 13. gr. laga nr. 33/2015. Įkvęšiš kom til framkvęmdar 1. įgśst 2015.

 3. gr.

Skattskylda opinberra ašila.

(1) Opinberar stofnanir sem hafa lögbundiš hlutverk, eru aš fullu ķ eigu opinberra ašila og stunda starfsemi sem fellur undir 1. og 2. tölul. 2. gr. eru undanžegnar skattskyldu samkvęmt lögum žessum.

(2) Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. er Ķbśšalįnasjóšur skattskyldur samkvęmt lögum žessum.

  4. gr.

Skattstofn.

(1) Stofn til fjįrsżsluskatts er allar tegundir launa eša žóknana fyrir starf, hverju nafni sem nefnist, sem skattskyld eru skv. 1. tölul. A-lišar 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. Ekki skiptir mįli ķ hvaša gjaldmišli goldiš er, hvort sem žaš er ķ reišufé, frķšu, hlunnindum, vöruśttekt eša vinnuskiptum. Til stofns telst enn fremur endurgjald hjį žeim ašilum sem er skylt aš reikna sér endurgjald skv. 2. mgr. 1. tölul. A-lišar 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, sbr. reglur rķkisskattstjóra um reiknaš endurgjald ķ 58. gr. sömu laga.

(2) Til skattstofns skv. 1. mgr. telst mešal annars:

  1. Hvers konar laun og žóknanir, ž.m.t. įkvęšislaun, bišlaun, nefndarlaun, stjórnarlaun, launauppbętur, stašaruppbętur, orlofsfé og greišslur fyrir ónotaš orlof og framlag vinnuveitanda ķ lķfeyrissjóš. Einnig lįn til starfsmanna sem eru óheimil samkvęmt lögum um hlutafélög og lögum um einkahlutafélög. Sömuleišis flutningspeningar, fęšispeningar og žess hįttar greišslur.
  2. Ökutękjastyrkir og dagpeningar. Žó skal ekki telja til skattstofns greišslur dagpeninga sem er heimilt aš halda utan stašgreišslu samkvęmt lögum nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, og reglugeršum og starfsreglum sem eru settar meš stoš ķ žeim lögum.
  3. Gjafir og risnufé sem teljast kaupuppbót og eftirgjöf lįna sem telja mį aš komi ķ staš launa.
  4. Laun eša žóknanir fyrir störf unnin erlendis, greidd af ķslenskum ašilum til manna sem eru heimilisfastir hér į landi.
  5. Skattskyld hlunnindi, m.a. fęši, hśsnęši, fatnašur, bifreišaafnot og žess hįttar. Hlunnindi žessi skal reikna til skattstofns į sama verši og žau eru metin til tekna samkvęmt skattmati rķkisskattstjóra. Önnur hlunnindi skulu metin til veršs eftir gangverši į hverjum staš og tķma.

5. gr.

Greišslur undanžegnar skattskyldu.

Eftirtaldar greišslur eru undanžegnar fjįrsżsluskatti:

  1.  Eftirlaun og lķfeyrir sem skattskyldir ašilar skv. 2. gr. greiša.
  2. Greišslur skv. 4. gr. sem skattskyldir ašilar skv. 2. gr. greiša vegna žess hluta starfsemi sinnar sem er viršisaukaskattsskyld og fellur utan 9. og 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. laga nr. 50/1988.
  3. Greišslur skattskylds ašila skv. 2. gr. vegna fęšingarorlofs aš žvķ marki sem žęr eru ekki umfram hluta slķkra greišslna sem fįst endurgreiddar śr Fęšingarorlofssjóši.

 6. gr.

Skatthlutfall.

Fjįrsżsluskattur er [5,5%]1) 2) af skattstofni eins og hann er skilgreindur ķ 4. gr., sbr. og 5. gr.

1)Sbr. 14. gr. laga nr. 146/2012. 2)Sbr. 22. gr. laga nr. 139/2013.

 7. gr.

Skrįningarskylda.

(1) Hver sį sem er skattskyldur skv. 2. gr. skal ótilkvaddur og ekki sķšar en įtta dögum įšur en starfsemi hefst tilkynna atvinnurekstur sinn eša starfsemi til skrįningar hjį rķkisskattstjóra. Žeir sem stunda skattskylda starfsemi skv. 2. gr. viš gildistöku laga žessara skulu einnig tilkynna rķkisskattstjóra um starfsemi sķna.

(2) Tilkynningar skv. 1. mgr. skal afhenda į žvķ formi og meš žeim upplżsingum sem rķkisskattstjóri įkvešur.

(3)  Nś hefur ašili, sem aš mati rķkisskattstjóra bar aš tilkynna atvinnurekstur sinn eša starfsemi skv. 1. mgr., ekki sinnt umręddri tilkynningarskyldu og skal žį rķkisskattstjóri śrskurša hann sem skattskyldan ašila samkvęmt įkvęšum 2. gr. og tilkynna ašilanum žar um.

(4)  Rķkisskattstjóri gefur śt stašfestingu til skrįningarskylds ašila um aš skrįning hafi įtt sér staš.

 8. gr.

Stašgreišsla fjįrsżsluskatts.

(1) Greišslutķmabil fjįrsżsluskatts er hver almanaksmįnušur nema annaš sé tekiš fram ķ lögum žessum. Gjalddagi fjįrsżsluskatts er fyrsti dagur hvers mįnašar vegna launa nęstlišins mįnašar og eindagi 14 dögum sķšar. Hafi skattskyldur ašili ekki greitt į eindaga skal hann greiša drįttarvexti frį og meš gjalddaga.

(2) Skattskyldur ašili skal ótilkvaddur greiša fjįrsżsluskatt til innheimtumanns rķkissjóšs, ķ Reykjavķk tollstjóra.

3) Rķkisskattstjóri įkvešur hvaš skuli koma fram ķ skilagreinum og įkvešur gerš žeirra. Um skilagreinar, svo og um yfirferš, įętlun og tilkynningar rķkisskattstjóra į stašgreišsluįri, fer aš öšru leyti eftir įkvęšum laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda.

 9. gr.

Upplżsingar, eftirlit, višurlög o.fl. į stašgreišsluįri.

Um skil fjįrsżsluskatts į stašgreišsluįri aš hluta eša öllu leyti, öflun upplżsinga, skatteftirlit, skattrannsóknir, kyrrsetningu og višurlög skulu gilda įkvęši laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, eftir žvķ sem viš į, žó aš frįtöldu įkvęši 1. tölul. 2. mgr. 28. gr. um įkvöršun įlags. Įkvęši žeirra laga skulu auk žess taka sérstaklega til įętlunar gjaldstofns, drįttarvaxta og innheimtu vanskilafjįr, ž.m.t. lögtaksréttar, stöšvunar atvinnurekstrar, refsinga, opinberrar rannsóknar og fyrningar gjaldkröfu.

 10. gr.

Įlagning, framtal, endurskošun gjalds, innheimta o.fl.

(1) Skattskyldir ašilar samkvęmt lögum žessum skulu, aš stašgreišsluįri lišnu, senda rķkisskattstjóra įrlega sérstakt fjįrsżsluskattsframtal, ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur, innan žess frests sem er settur um skil skattframtala, sbr. 93. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

(2) Į framtalinu skal skattskyldur ašili fęra launagreišslur nęstlišins įrs og ašrar upplżsingar og sundurlišanir sem rķkisskattstjóra žykir viš žurfa til įkvöršunar fjįrsżsluskatts og form eyšublašsins segir til um.

(3) Stofn fjįrsżsluskatts vegna reiknašs endurgjalds manns sem stundar atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi, starf maka hans og barna, skal vera sś fjįrhęš sem greinir ķ 3. mįlsl. 1. mgr. 4. gr. Skipta skal skattstofni įrsins jafnt į öll greišslutķmabil žess nema önnur skipting komi greinilega fram ķ skattgögnum viškomandi.

(4) Viš įlagningu opinberra gjalda skal rķkisskattstjóri įkvarša fjįrsżsluskatt skattskylds ašila samkvęmt fjįrsżsluskattsframtali hans aš geršum žeim breytingum og leišréttingum sem naušsyn ber til.

(5) Įlagning fjįrsżsluskatts skal birt ķ įlagningarskrį, sbr. 98. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

[(6) [Gjalddagi ógreidds fjįrsżsluskatts, sem rķkisskattstjóri įkvaršar vegna hlunninda, og fjįrsżsluskatts, sem undanžeginn er stašgreišslu, er annars vegar 1. jślķ įr hvert hjį mönnum og eindagi mįnuši sķšar og hins vegar 1. nóvember įr hvert hjį lögašilum og eindagi mįnuši sķšar.]2)]1)

(7)Fjįrsżsluskattsframtal félaga sem fengiš hafa heimild til aš fęra bókhald og semja įrsreikning ķ erlendum gjaldmišli skal byggjast į upprunalegum fjįrhęšum ķ ķslenskum krónum eša umreiknušum fjįrhęšum į daggengi.*)

1)Sbr. 7. gr. laga nr. 54/2016. 2)Sbr. 58. gr. laga nr. 126/2016*)Var įšur 6. mgr., sbr. 7. gr. laga nr. 54/2016.

 11. gr.

Leišrétting fjįrsżsluskatts o.fl.

(1) Rķkisskattstjóri skal kanna skil skattskyldra ašila, m.a. meš samanburši viš laun ķ stašgreišslu, launaframtöl, launamiša, skattframtöl, įrsreikninga og önnur gögn sem fyrir hendi eru. Hann skal sķšan leišrétta žaš sem įfįtt kann aš reynast og įkvarša fjįrsżsluskattinn og senda tilkynningu žar um til skattskylds ašila og innheimtumanns.

(2) Komi ķ ljós aš skattskyldur ašili, sem greitt hefur laun sem greiša skal fjįrsżsluskatt af, hafi vanrękt greišslu skattsins aš hluta eša öllu leyti, eša ofgreitt fjįrsżsluskatt eša ekki skilaš fjįrsżsluskattsframtali, skal rķkisskattstjóri įkvarša fjįrsżsluskatt fyrir hvert einstakt greišslutķmabil. Skal įkvarša skattskyldum ašila drįttarvexti, sbr. 8. gr., af vangreiddum fjįrsżsluskatti frį og meš gjalddaga skattsins. Žó skal reikna drįttarvexti į fjįrsżsluskatt vegna launa og hlunninda, sem undanžegin eru stašgreišslu, frį og meš gjalddaga 1. nóvember įr hvert ef ekki er greitt fyrir eindaga. Į ofgreišslu reiknast vextir ķ samręmi viš įkvęši 2. mgr. 114. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

 (3) Hafi innheimtumašur hafiš ašför samkvęmt lögum nr. 90/1989, um ašför, vegna vangoldinnar stašgreišslu fjįrsżsluskatts skulu žau ašfararśrręši sem innheimtumašur hefur gripiš til halda lögformlegu gildi sķnu eftir įlagningu skattsins vegna žess hluta kröfunnar sem rekja mį til vangoldinnar stašgreišslu.

 (4) Séu ekki gerš fullnęgjandi skil į įlögšum eša endurįkvöršušum fjįrsżsluskatti innan 15 daga frį eindaga er innheimtumanni heimilt meš ašstoš lögreglu aš stöšva atvinnurekstur viškomandi meš innsigli į starfsstöšvar, skrifstofur, śtibś, tęki og vörur žar til full skil hafa fariš fram.

 12. gr.

Upplżsingaskylda og rannsóknar- og eftirlitsheimildir.

Séu skil skattskylds ašila ķ einstökum atrišum eša ķ heild ófullnęgjandi, tortryggileg eša sżnilega gerš til mįlamynda skal viš įlagningu, sbr. 4. mgr. 10. gr., og viš endurįkvöršun beita įkvęšum laga um tekjuskatt eftir žvķ sem viš getur įtt um slķk tilvik. Jafnframt skulu įkvęši žeirra laga gilda um įlagningu, upplżsingagjöf, eftirlit, rannsókn, žar į mešal kyrrsetningu, kęrur śt af skattįkvöršun, kęrufresti, śrskurši, įfrżjun śrskurša og annaš žar aš lśtandi. Sömu reglur skulu gilda eftir žvķ sem viš į ef skattskyldur ašili sem lagt skyldi į hefur falliš af skrį eša honum ekki gert aš greiša fjįrsżsluskatt af skattstofni viškomandi greišslutķmabila.

 13. gr.

Refsingar.

(1) Hver sį skattskyldur ašili sem af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi skżrir rangt eša villandi frį einhverju žvķ er mįli skiptir um fjįrsżsluskatt sinn skal greiša fésekt allt aš tķfaldri skattfjįrhęš af žeim skattstofni sem undan var dreginn og aldrei lęgri fésekt en nemur tvöfaldri skattfjįrhęšinni. Stórfellt brot gegn įkvęši žessu varšar viš 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga, nr. 19/1940.

(2) Hafi skattskyldur ašili af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękt aš afhenda skilagreinar į lögmęltum tķma varšar žaš brot fésektum er aldrei skulu nema lęgri fjįrhęš en tvöfaldri skattfjįrhęš af žeim skattstofni sem į vantar ef įętlun rķkisskattstjóra reynist of lįg viš endurreikning skatts. Stórfellt brot gegn įkvęši žessu varšar viš 2. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga, nr. 19/1940.

(3) Skżri skattskyldur ašili rangt eša villandi frį einhverju er varšar skilagreinar eša fjįrsżsluskattsframtal hans mį gera honum sekt žótt upplżsingarnar geti ekki haft įhrif į skattskyldu hans eša greišsluskil.

(4)  Hver sį sem af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi lętur skattyfirvöldum ķ té rangar eša villandi upplżsingar eša gögn varšandi skattskyldu annarra ašila eša ašstošar viš ranga eša villandi skżrslugjöf til skattyfirvalda skal sęta žeirri refsingu er segir ķ 1. mgr.

(5)  Ef skattskyldur ašili af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękir tilkynningarskyldu sķna skv. 7. gr., upplżsingaskyldu skv. 12. gr. eša vanrękir aš skila fjįrsżsluskattsframtali eins og įkvešiš er ķ lögum žessum skal hann sęta sektum eša fangelsi allt aš 2 įrum.

(6) Tilraun til brota eša hlutdeild ķ brotum į lögum žessum er refsiverš eftir žvķ sem segir ķ III. kafla almennra hegningarlaga, nr. 19/1940, og varšar fésektum allt aš hįmarki žvķ sem įkvešiš er ķ öšrum įkvęšum žessarar greinar.

(7) Gera mį lögašila fésekt fyrir brot į lögum žessum óhįš žvķ hvort brotiš megi rekja til saknęms verknašar fyrirsvarsmanns eša starfsmanns lögašilans. Hafi fyrirsvarsmašur hans eša starfsmašur gerst sekur um brot į lögum žessum mį auk refsingar, sem hann sętir, gera lögašilanum sekt og svipta hann starfsréttindum, enda sé brotiš framiš til hagsbóta fyrir lögašilann eša hann hafi notiš hagnašar af brotinu.

 14. gr.

Bókhald.

(1) Allir sem eru skattskyldir samkvęmt lögum žessum skulu, auk žess sem fyrir er męlt ķ lögum nr. 145/1994, um bókhald, haga bókhaldi sķnu og uppgjöri til fjįrsżsluskatts žannig aš skattyfirvöld geti jafnan gengiš śr skugga um réttmęti skattskila. Öll skjöl og önnur gögn er varša fjįrsżsluskattsskil skal varšveita ķ sjö įr frį lokum viškomandi reikningsįrs.

(2) Reki ašili sem er skattskyldur samkvęmt lögum žessum margžętta starfsemi, žannig aš sumir žęttir hennar eru skattskyldir en ašrir undanžegnir skattskyldu, skal hinni skattskyldu og undanžegnu starfsemi haldiš ašgreindri bęši ķ bókhaldi hans og į fjįrsżsluskattsskżrslu.

 15. gr.

Rekstrarkostnašur.

Fjįrsżsluskattur telst rekstrarkostnašur skv. 1. tölul. 31. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, aš žvķ leyti sem hann er įkvaršašur af launum sem teljast rekstrarkostnašur samkvęmt sömu grein.

 16. gr.

Reglugeršarheimild.

Rįšherra er heimilt aš męla nįnar fyrir um framkvęmd laga žessara ķ reglugerš, m.a. um skilyrši fyrir samskrįningu fyrirtękja į fjįrsżsluskattsskrį.

 17. gr.

Gildistaka.

Lög žessi öšlast žegar gildi og koma til framkvęmda ķ stašgreišslu vegna launagreišslna frį og meš 1. janśar 2012. Žó öšlast 1. tölul. og a-lišur 2. tölul. 18. gr. gildi 1. janśar 2012 og kemur a-lišur 2. tölul. til framkvęmda viš stašgreišslu 2012 og įlagningu 2013. Endurskošun laganna skal vera lokiš fyrir 1. október 2012.

 18. gr.

Breyting į öšrum lögum.

  1. Viš 2. mgr. 3. gr. laga nr. 50/1988, um viršisaukaskatt, bętist nżr mįlslišur, svohljóšandi: Žrįtt fyrir įkvęši 1. mįlsl. skulu ašilar sem falla undir 9. og 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. ekki greiša viršisaukaskatt af skattskyldum vörum og žjónustu žegar vara er framleidd eša žjónusta innt af hendi eingöngu til eigin nota og ķ samkeppni viš skattskylda ašila skv. 1. mgr.
  2. Eftirfarandi breytingar verša į lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt:

                a.     Viš 3. mgr. 71. gr. bętast tveir nżir mįlslišir, svohljóšandi: Žrįtt fyrir įkvęši 1. og 2. mgr. og 1. mįlsl. žessarar mįlsgreinar skal einnig leggja sérstakan fjįrsżsluskatt į ašila sem skattskyldir eru skv. 2. gr. laga um fjįrsżsluskatt. Sérstaki fjįrsżsluskatturinn skal vera 6% af tekjuskattsstofni yfir 1.000.000.000 kr., sbr. 2. tölul. 61. gr.

                b.     Viš bętist nżtt įkvęši til brįšabirgša, svohljóšandi:

                    Greiša skal fyrir fram upp ķ įlagšan sérstakan fjįrsżsluskatt skv. 2. mįlsl. 3. mgr. 71. gr. 1. aprķl 2012 vegna janśar, febrśar og mars 2012 en eftir žaš mįnašarlega į įrinu 2012 og mišast sś greišsla viš skattstofn af reglulegri starfsemi eins og hann var ķ įrslok 2010, mišaš viš skatthlutfall skv. 2. mįlsl. 3. mgr. 71. gr., įn tillits til samsköttunar og yfirfęranlegs taps.

 Įkvęši til brįšabirgša.

Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. 8. gr. skal fyrsti gjalddagi fjįrsżsluskatts į įrinu 2012 vera 1. aprķl vegna launa ķ janśar, febrśar og mars į žvķ įri.

 
Fara efst į sķšuna ⇑